Formulaire 940 pour 2025 — Déclaration annuelle de l’employeur pour l’impôt fédéral sur le chômage (FUTA)

Qu’est-ce que Form 940 ?

Le formulaire 940 est la déclaration annuelle relative à l’impôt prévu par la loi fédérale sur l’impôt du chômage (Federal Unemployment Tax Act (FUTA)), qui finance les allocations de chômage avec les systèmes d’assurance chômage des États. Seul l’employeur paie l’impôt FUTA : rien n’est retenu sur le salaire des employés. L’impôt s’applique aux premiers $7,000 que vous versez à chaque employé pendant l’année (la base salariale FUTA), après déduction des paiements exonérés de l’impôt FUTA.

Le formulaire part du total des paiements versés aux employés (ligne 3), soustrait les paiements exonérés et les montants dépassant $7,000 par employé pour obtenir les salaires FUTA imposables (ligne 7), puis multiplie ce montant par 0.006 (ligne 8), en supposant que vous bénéficiez du crédit intégral pour le paiement de l’impôt d’État sur le chômage. Des ajustements s’appliquent ensuite lorsque des salaires ont été exclus de l’impôt d’État sur le chômage, que vous avez payé cet impôt d’État en retard ou que vous avez versé des salaires dans un État appliquant une réduction de crédit (Schedule A). La partie 5 répartit l’impôt par trimestre lorsque le total dépasse $500.

FileIt vous guide dans chaque partie, calcule les lignes 6, 7, 8, 9, 12 ainsi que le solde dû ou le trop-perçu, reporte le montant dû du 4e trimestre et la ligne 17 à partir de la ligne 12, puis inscrit vos réponses dans le PDF 2025 officiel de l’IRS, y compris le bordereau de paiement Form 940-V si vous payez par chèque. Vous signez et déposez vous-même la déclaration : FileIt ne dépose jamais rien auprès de l’IRS.

Qui doit remplir Form 940 ?

• Les employeurs qui ont versé au moins $1,500 de salaires au cours d’un trimestre civil de 2024 ou 2025.
• Les employeurs qui ont eu au moins un employé pendant une partie quelconque d’une journée au cours d’au moins 20 semaines différentes en 2024 ou en 2025, en comptant les employés à temps plein, à temps partiel et temporaires.
• Les employeurs successeurs qui ont repris l’activité et les employés d’un autre employeur pendant l’année.
• Les entreprises qui ont cessé leur activité ou arrêté de verser des salaires en 2025 (elles cochent « Final » et joignent une déclaration).
• Les mandataires visés à la section 3504, les PEO certifiés et les autres tiers qui déposent un formulaire 940 global.

Quand utiliser Form 940

• Une fois par an, pour l’année civile 2025, au plus tard le 2 février 2026 (ou le 10 février 2026 si chaque dépôt FUTA a été effectué à temps).
• Pendant l’année, vous déposez l’impôt FUTA par voie électronique dès que votre montant dû non déposé dépasse $500. Le formulaire 940 fait ensuite le rapprochement pour l’année.
• Utilisez le bordereau Form 940-V uniquement pour payer par chèque ou mandat un solde de $500 ou moins joint à la déclaration.
• Pour les salaires de 2026, utilisez le formulaire 940 de 2026 une fois que l’IRS l’aura publié.

Ce qu’il vous faut avant de commencer

• Votre EIN, votre dénomination sociale, votre nom commercial et votre adresse tels qu’ils figurent dans les dossiers de l’IRS.
• L’État ou les États dans lesquels vous deviez payer l’impôt d’État sur le chômage, et la confirmation qu’un État applique ou non une réduction de crédit (Schedule A (Form 940)).
• Le total des paiements versés à tous les employés en 2025, ainsi que la part exonérée de l’impôt FUTA (avantages sociaux, assurance vie collective temporaire, retraite ou pension, personnes à charge, autres).
• Pour chaque employé, le montant versé au-delà de la base salariale FUTA de $7,000.
• Le résultat de la feuille de calcul (ligne 10) si certains salaires ont été exclus de l’impôt d’État sur le chômage ou si vous avez payé cet impôt d’État en retard.
• Vos dépôts d’impôt FUTA pour l’année et le montant FUTA dû pour chaque trimestre si le total dépasse $500.
• Les numéros d’acheminement et de compte de votre banque si vous souhaitez recevoir un remboursement du trop-perçu par dépôt direct.

Contenu de Form 940

L’édition 2025 comporte 3 pages. FileIt le demande en 8 parties, et il est signé par Employer :

1. Employer and type of returnEmployer
2. Aggregate return filers onlyEmployer
3. Parts 1 to 4: FUTA tax for 2025Employer
4. Part 5: FUTA tax liability by quarter (only if line 12 is more than $500)Employer
5. Part 6: Third-party designeeEmployer
6. Part 7: Sign hereEmployer
7. Paid preparer use onlyPaid preparer
8. Form 940-V payment voucherEmployer

Comment remplir Form 940, étape par étape

1 En-tête et type de déclaration

Saisissez l’EIN, la dénomination sociale, le nom commercial et l’adresse. Cochez tout type de déclaration applicable : déclaration rectificative, employeur successeur, aucun paiement versé aux employés en 2025 ou déclaration finale. Si vous n’avez effectué aucun paiement aux employés, passez directement à la partie 7 et signez. Les déclarants globaux cochent leur type de déclarant.

2 Partie 1 — impôt d’État sur le chômage

La ligne 1a contient l’abréviation à deux lettres de l’unique État dans lequel vous avez payé l’impôt d’État sur le chômage ; les employeurs présents dans plusieurs États cochent plutôt la ligne 1b et remplissent la Schedule A (Form 940). Remplissez la ligne 1a ou 1b même si le taux de votre État était de zéro. Cochez la ligne 2 si vous avez versé des salaires dans un État appliquant une réduction de crédit.

3 Partie 2 — impôt FUTA avant ajustements (lignes 3 à 8)

La ligne 3 correspond à tous les paiements versés aux employés. La ligne 4 correspond à la part exonérée de l’impôt FUTA, avec les cases 4a à 4e selon la nature des paiements. La ligne 5 correspond au total versé à chaque employé au-delà de $7,000, après déduction des paiements exonérés. FileIt additionne les lignes 4 et 5 (ligne 6), soustrait ce montant de la ligne 3 pour obtenir les salaires FUTA imposables (ligne 7), puis multiplie par 0.006 (ligne 8).

4 Partie 3 — ajustements (lignes 9 à 11)

Si la totalité de vos salaires FUTA imposables a été exclue de l’impôt d’État sur le chômage, la ligne 9 correspond à la ligne 7 × 0.054 et les lignes 10 et 11 restent vides. Si seule une partie a été exclue, ou si vous avez payé en retard un quelconque impôt d’État sur le chômage, inscrivez à la ligne 10 la ligne 7 de la feuille de calcul figurant dans les instructions. Si une réduction de crédit s’applique, la ligne 11 correspond au total de la Schedule A.

5 Partie 4 — solde dû ou trop-perçu (lignes 12 à 15)

La ligne 12 additionne les lignes 8 à 11. La ligne 13 correspond à l’impôt FUTA que vous avez déposé pour l’année, y compris tout trop-perçu reporté d’une année précédente. La différence constitue un solde dû (ligne 14) ou un trop-perçu (ligne 15a), que vous pouvez imputer sur votre prochaine déclaration ou demander à être remboursé, désormais par dépôt direct (lignes 15c à 15e).

6 Partie 5 — montant dû par trimestre

Uniquement si la ligne 12 dépasse $500 : saisissez votre montant d’impôt FUTA dû (et non vos dépôts) pour les trois premiers trimestres. FileIt reporte la ligne 12 à la ligne 17 et calcule le 4e trimestre comme la différence, conformément aux instructions. Le montant dû au titre de la réduction de crédit appartient au 4e trimestre.

7 Parties 6 et 7 — mandataire et signature

Désignez un tiers avec un code PIN à 5 chiffres si vous souhaitez qu’une personne puisse discuter de la déclaration avec l’IRS. Imprimez ensuite vos nom, fonction et numéro de téléphone, puis signez ; un préparateur rémunéré remplit et signe sa case.

Erreurs fréquentes à éviter

• Laisser les lignes 1a et 1b toutes deux vides alors que vous avez payé l’impôt d’État sur le chômage (ou que le taux de votre État était de 0 %).
• Oublier que la base salariale de $7,000 s’applique à chaque employé : la ligne 5 correspond au total de l’excédent de chaque employé au-delà de $7,000.
• Déclarer les dépôts au lieu des montants dus dans la partie 5, ou inscrire des montants trimestriels dont la somme ne correspond pas à la ligne 12.
• Cocher la ligne 9 alors que vous n’avez payé aucun impôt d’État uniquement parce que le taux de votre État était de 0 %. La ligne 9 ne s’applique pas dans ce cas.
• Oublier la Schedule A (Form 940) si vous êtes un employeur présent dans plusieurs États ou si vous avez versé des salaires dans un État appliquant une réduction de crédit.
• Payer avec la déclaration un solde supérieur à $500 au lieu de le déposer, ce qui peut entraîner une pénalité.
• Arrondir aux dollars entiers : chaque montant dispose de sa propre case pour les cents.

Après l’avoir rempli

Vérifiez les chiffres à l’aide de vos registres de paie et de vos dépôts FUTA, puis signez et datez à la main la page 2 (ou envoyez-la pour signature depuis FileIt). FileIt conserve une copie du PDF rempli dans votre coffre-fort.

Envoyez-la par courrier à l’adresse indiquée dans les Instructions pour le formulaire 940 pour votre État et selon que vous joignez ou non un paiement, ou déposez-la par voie électronique. Si vous payez un solde de $500 ou moins par chèque ou mandat, libellez-le à l’ordre du « Trésor des États-Unis (United States Treasury) », inscrivez votre EIN, « Form 940 » et « 2025 » sur le chèque ou le mandat, puis joignez le bordereau 940-V sans l’agrafer. Si vous payez par voie électronique, utilisez l’adresse « sans paiement » et n’envoyez pas le bordereau.

Joignez la Schedule A (Form 940) si vous êtes un employeur présent dans plusieurs États ou si vous avez versé des salaires dans un État appliquant une réduction de crédit, la Schedule R si vous êtes un déclarant global et, pour une déclaration finale, une déclaration indiquant qui conserve les registres de paie et où ils sont conservés.

Form 940 : questions fréquentes

Sources officielles

• Formulaire vierge (PDF), publié par Internal Revenue Service (IRS) : https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f940.pdf
• Instructions et conseils officiels : https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-940
• Édition affichée sur cette page : 940 for 2025 (created 6/2/25) (vérifiée le 2026-09-28).

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