IHT402 — Tuntutan untuk memindahkan jalur kadar sifar Cukai Warisan yang tidak digunakan

Apakah IHT402 transfer of unused nil rate band?

Apabila seseorang meninggal dunia dan kebanyakan atau semua harta pusakanya diserahkan kepada suami, isteri atau pasangan sivil, harta itu biasanya dikecualikan daripada Cukai Warisan (Inheritance Tax) — maka sebahagian besar jalur kadar sifarnya tidak digunakan. Peratusan yang tidak digunakan itu boleh dipindahkan kepada harta pusaka pasangan yang masih hidup apabila pasangan tersebut meninggal dunia, lalu meningkatkan jalur kadar sifar yang tersedia pada ketika itu. Pemindahan tidak berlaku secara automatik: wasi perlu menuntutnya melalui jadual IHT402, yang dihantar bersama borang IHT400.

Borang ini merekodkan butiran pasangan atau pasangan sivil pertama, kemudian mengira jumlah jalur kadar sifarnya yang digunakan untuk legasi kepada orang lain, aset milik bersama, amanah, hadiah yang masih dikawal oleh pemberi dan hadiah yang dikenakan cukai dalam tempoh 7 tahun sebelum kematian. Jumlah yang tidak digunakan menjadi suatu peratusan, dan peratusan itu digunakan pada jalur kadar sifar ketika kematian kedua. Contohnya, jika separuh tidak digunakan dan jalur kadar sifar hari ini ialah £325,000, jalur kadar sifar harta pusaka kedua meningkat sebanyak £162,500.

FileIt meminta angka dalam bahasa mudah, melakukan pengiraan borang itu sendiri — kotak 11 hingga kotak 21, termasuk peratusan 4 tempat perpuluhan yang tidak boleh dibundarkan ke atas, serta angka akhir yang dibundarkan ke atas kepada paun terdekat — dan mencetak semuanya ke dalam PDF IHT402 rasmi HMRC (His Majesty's Revenue and Customs). Anda menyemaknya, melampirkannya pada IHT400 dan menghantarnya sendiri.

Siapa yang perlu mengisi IHT402 transfer of unused nil rate band?

• Wasi dan pentadbir harta pusaka apabila suami, isteri atau pasangan sivil orang yang telah meninggal dunia meninggal dunia terlebih dahulu.
• Keluarga yang menguruskan harta pusaka balu, duda atau pasangan sivil yang masih hidup dan memerlukan akaun IHT400 yang lengkap.
• Peguam cara dan pengamal probet yang menuntut jalur kadar sifar yang boleh dipindahkan untuk harta pusaka pelanggan.
• Hanya apabila orang yang telah meninggal dunia itu meninggal dunia pada atau selepas 9 October 2007 dan harta pusaka pertama tidak menggunakan keseluruhan jalur kadar sifarnya.

Bila hendak menggunakan IHT402 transfer of unused nil rate band

• Apabila anda melengkapkan borang IHT400 untuk harta pusaka kedua dan mahu menambah jalur kadar sifar pasangan pertama yang tidak digunakan.
• Anda mesti menghantarnya tidak lewat daripada 24 bulan selepas akhir bulan orang yang telah meninggal dunia itu meninggal dunia. Contoh dalam borang: kematian pertama pada 15 May 2006, kematian kedua pada 10 October 2007, hantar sebelum 31 October 2009.
• Gunakan borang IHT436 juga jika anda turut menuntut jalur kadar sifar kediaman pasangan pertama yang tidak digunakan.

Perkara yang diperlukan sebelum bermula

• Nama orang yang telah meninggal dunia, tarikh kematian dan rujukan Cukai Warisan (Inheritance Tax) (jika diketahui).
• Nama pasangan atau pasangan sivil pertama, tarikh kematian, alamat terakhir, serta tarikh dan tempat perkahwinan atau perkongsian sivil.
• Salinan geran perwakilan (confirmation di Scotland) atau, jika tiada, sijil kematian; wasiat dan apa-apa koddil; serta apa-apa surat ikatan pindaan.
• Nilai bersih harta pusaka pertama dan jalur kadar sifar yang berkuat kuasa ketika mereka meninggal dunia (lihat 'Kadar dan jadual' dalam nota IHT400).
• Butiran dan nilai legasi serta aset yang diberikan kepada sesiapa selain pasangan yang masih hidup, aset milik bersama, aset amanah, hadiah yang masih dikawal oleh pemberi dan hadiah yang dikenakan cukai dalam tempoh 7 tahun sebelum kematian.
• Sebarang jalur kadar sifar kediaman yang digunakan pada harta pusaka pertama (kematian pada atau selepas 6 April 2017).
• Apa-apa pengecualian atau pelepasan (selain pengecualian pasangan atau pasangan sivil) yang diambil kira, seperti pengecualian amal.

Kandungan IHT402 transfer of unused nil rate band

Edisi 2025 mempunyai 4 halaman. FileIt meminta maklumat ini dalam 7 bahagian:

1. The person who has died nowExecutor or administrator
2. Spouse or civil partner who died first (1 to 8)Executor or administrator
3. Spouse or civil partner's nil rate band (9 to 12)Executor or administrator
4. Spouse or civil partner's estate (13 to 17)Executor or administrator
5. Transferable nil rate band (18 to 21)Executor or administrator
6. Exemptions and reliefs (22)Executor or administrator
7. If the spouse or civil partner was domiciled in Scotland (23)Executor or administrator

Cara mengisi IHT402 transfer of unused nil rate band, langkah demi langkah

1 Orang yang kini telah meninggal dunia

Nama, tarikh kematian dan nombor rujukan Cukai Warisan (Inheritance Tax) jika anda memilikinya. FileIt boleh mengisi dahulu nama daripada rekod orang itu dalam peti simpanan anda.

2 Butiran pasangan atau pasangan sivil (1 hingga 8)

Nama pasangan atau pasangan sivil pertama, tarikh kematian, alamat tetap terakhir yang diketahui, serta tarikh dan tempat perkahwinan atau perkongsian sivil (bangunan, gereja atau pejabat pendaftaran dan kawasan). Nyatakan sama ada mereka meninggalkan wasiat (sertakan salinan bersama koddil, instrumen pindaan atau penafian), nilai bersih harta pusaka yang diserahkan di bawah wasiat atau tanpa wasiat, dan sama ada geran diperoleh (sertakan geran, atau sijil kematian jika tiada).

3 Jalur kadar sifar yang tersedia pada kematian pertama (9 hingga 12)

Kotak 9 ialah jalur kadar sifar Cukai Warisan (Inheritance Tax), Cukai Pemindahan Modal (Capital Transfer Tax) atau Duti Harta Pusaka (Estate Duty) yang berkuat kuasa pada kematian pertama. Kotak 10 ialah nilai dikenakan cukai bagi hadiah yang dibuat dalam tempoh 7 tahun sebelum kematian itu (10 tahun bagi kematian antara 27 July 1981 dan 17 March 1986). FileIt mengira kotak 11 (9 tolak 10). Kotak 12 ialah sebarang jalur kadar sifar kediaman yang digunakan, yang hanya terpakai bagi kematian pada atau selepas 6 April 2017.

4 Harta pusaka pertama (13 hingga 17)

Senaraikan legasi dan aset yang diserahkan kepada sesiapa selain orang yang kini telah meninggal dunia, pada nilai dikenakan cukainya selepas pengecualian dan pelepasan. Tambahkan bahagian aset milik bersama, aset amanah yang mereka berhak mendapat manfaat daripadanya, dan hadiah yang masih dikawal oleh pemberi. FileIt menjumlahkan kotak 13 dan kotak 17. Nota menerangkan peraturan khas tentang pengecualian pasangan bagi kematian pertama sebelum 22 March 1972 dan antara 22 March 1972 dan 12 November 1974.

5 Jalur kadar sifar yang boleh dipindahkan (18 hingga 21)

FileIt mengira kotak 18 (kotak 11 ditambah kotak 12 tolak kotak 17, tidak boleh melebihi kotak 9), kotak 19 (kotak 18 sebagai peratusan kotak 9, hingga 4 tempat perpuluhan tanpa membundarkan ke atas, tidak boleh melebihi 100%) dan, selepas anda memasukkan jalur kadar sifar hari ini dalam kotak 20, kotak 21 — kotak 20 didarab dengan peratusan kotak 19, dibundarkan ke atas kepada paun terdekat.

6 Pengecualian dan pelepasan (22) serta Scotland (23)

Senaraikan apa-apa pengecualian atau pelepasan selain pengecualian pasangan atau pasangan sivil yang anda ambil kira dalam kotak 10, 13, 14, 15 atau 16, bersama nombor kotak, jenis dan amaun. Soalan 23 hanya untuk pasangan pertama yang berdomisil di Scotland: sama ada sesiapa berhak menuntut dana legitim.

Kesilapan biasa yang perlu dielakkan

• Menggunakan borang ini apabila orang yang telah meninggal dunia itu meninggal dunia sebelum 9 October 2007, atau apabila pasangan atau pasangan sivil tidak meninggal dunia terlebih dahulu.
• Memasukkan aset yang diserahkan kepada pasangan yang masih hidup — kotak 13 dan kotak 14 mengecualikan apa-apa yang diberikan kepada orang yang kini telah meninggal dunia.
• Membundarkan peratusan kotak 19 ke atas. Gunakan 4 tempat perpuluhan dan jangan bundarkan ke atas; kotak 21 kemudiannya dibundarkan ke atas kepada paun.
• Memasukkan nilai sebelum pengecualian dan pelepasan. Kotak 10 dan 13 hingga 16 menggunakan nilai dikenakan cukai.
• Terlupa menyediakan salinan yang diminta HMRC: geran (atau sijil kematian), wasiat dan apa-apa surat ikatan pindaan.
• Terlepas tarikh akhir 24 bulan selepas akhir bulan kematian.

Selepas mengisinya

Semak angka berbanding dokumen harta pusaka pertama dan pengiraan yang dilakukan oleh FileIt, kemudian cetak PDF.

Hantarkannya bersama borang IHT400 dan salinan geran atau sijil kematian, wasiat serta apa-apa surat ikatan pindaan, seperti yang disenaraikan dalam borang. FileIt tidak menghantar apa-apa kepada HMRC.

Simpan salinan dalam folder FileIt orang yang telah meninggal dunia bersama dokumen harta pusaka yang lain.

IHT402 transfer of unused nil rate band: soalan lazim

Sumber rasmi

• Borang kosong (PDF), diterbitkan oleh HMRC: https://assets.publishing.service.gov.uk/media/67eba2faba01abac8e9fe9af/IHT402.pdf
• Arahan dan panduan rasmi: https://www.gov.uk/government/publications/inheritance-tax-claim-to-transfer-unused-nil-rate-band-iht402
• Edisi yang dipaparkan di halaman ini: HMRC 04/25 (disemak pada 2026-09-28).

FileIt tidak berafiliasi dengan atau disokong oleh HMRC atau mana-mana kerajaan. Halaman ini menerangkan borang secara umum dan bukan nasihat undang-undang, cukai atau imigresen. Sentiasa baca arahan rasmi dan pastikan anda menggunakan edisi yang diterima oleh penerima. Halaman terakhir disemak pada 2026-09-28.

Borang berkaitan

Semua borang United Kingdom · Setiap borang yang boleh diisi oleh FileIt