什么是 IHT402 transfer of unused nil rate band？
当某人去世后，其大部分或全部遗产通常传给丈夫、妻子或民事伴侣时，一般可免缴遗产税（Inheritance Tax），因此其零税率区间中有相当一部分未被使用。这部分未使用的百分比可以在幸存者去世时转移到其遗产中，从而提高当时可用的零税率区间。转移不会自动发生：遗产执行人必须填写IHT402附表，并将其与IHT400表一并提交。
该表先记录第一位配偶或民事伴侣的详细信息，然后计算其零税率区间中有多少用于给他人的遗赠、共同持有的资产、信托、附带保留权益的赠与，以及去世前7年内的应税赠与。未使用的金额会转换为百分比，并应用于第二次死亡时的零税率区间。例如，如果一半未被使用，而当前零税率区间为£325,000，则第二份遗产的零税率区间会增加£162,500。
FileIt用通俗语言询问所需数字，完成表格本身的计算——从第11栏到第21栏，包括不得向上取整的4位小数百分比，以及向上取整到英镑的最终金额——并将所有内容填写到英国税务海关总署（HMRC）的官方IHT402 PDF中。你检查无误后，将其附在IHT400上并自行提交。
- 填写人
- 现已去世者的遗产执行人或遗产管理人
- 随附提交
- IHT400表（遗产税申报表）
- 截止时间
- 在死者去世月份结束后的24个月内
- 适用条件
- 死者于2007年10月9日或之后去世，且其配偶或民事伴侣先于其去世
- 版本
- HMRC 04/25
- 咨询电话
- 遗产税咨询热线 0300 123 1072（英国境外拨打：+44 300 123 1072）
谁需要填写 IHT402 transfer of unused nil rate band？
- 配偶或民事伴侣先于死者去世的遗产执行人和遗产管理人。
- 正在处理丧偶者或幸存民事伴侣遗产，且需要完整IHT400申报表的家庭。
- 为客户遗产申请可转移零税率区间的律师和遗嘱认证专业人士。
- 仅适用于死者于2007年10月9日或之后去世，且第一份遗产未用尽其零税率区间的情况。
何时使用 IHT402 transfer of unused nil rate band
- 为第二份遗产填写IHT400表，并希望加入第一位配偶未使用的零税率区间时。
- 你必须在死者去世月份结束后的24个月内提交。表格示例：第一次死亡发生于2006年5月15日，第二次死亡发生于2007年10月10日，应在2009年10月31日前提交。
- 如果你还要申请第一位配偶未使用的住宅零税率区间，请同时使用IHT436表。
开始前需要准备什么
- 死者姓名、死亡日期和遗产税编号（如已知）。
- 第一位配偶或民事伴侣的姓名、死亡日期、最后住址，以及结婚或建立民事伴侣关系的日期和地点。
- 遗产授予文件的副本（苏格兰为confirmation），或者在没有该文件时提供死亡证明；遗嘱及任何遗嘱附录；以及任何变更契据。
- 第一份遗产的净值，以及其去世时有效的零税率区间（参见IHT400说明中的“税率和表格”）。
- 遗赠和资产的详细信息及价值，包括转给幸存配偶以外任何人的财产、共同持有的资产、信托资产、附带保留权益的赠与，以及去世前7年内的应税赠与。
- 第一份遗产使用的任何住宅零税率区间（适用于2017年4月6日或之后去世的情况）。
- 计入的任何免税或减免（配偶或民事伴侣免税除外），例如慈善免税。
IHT402 transfer of unused nil rate band 的内容
2025 版本共 4 页。 FileIt 要求填写 7 个部分：
- The person who has died nowExecutor or administrator
- Spouse or civil partner who died first (1 to 8)Executor or administrator
- Spouse or civil partner's nil rate band (9 to 12)Executor or administrator
- Spouse or civil partner's estate (13 to 17)Executor or administrator
- Transferable nil rate band (18 to 21)Executor or administrator
- Exemptions and reliefs (22)Executor or administrator
- If the spouse or civil partner was domiciled in Scotland (23)Executor or administrator
分步填写 IHT402 transfer of unused nil rate band
1 现已去世者
姓名、死亡日期和遗产税编号（如有）。FileIt可以从你保管库中的个人记录预填姓名。
2 配偶或民事伴侣的详细信息（第1至8栏）
第一位配偶或民事伴侣的姓名、死亡日期、最后已知的永久住址，以及结婚或建立民事伴侣关系的日期和地点（建筑物、教堂或登记处及所在地）。说明其是否留下遗嘱（附上遗嘱副本、遗嘱附录、变更文书或放弃声明），遗嘱或无遗嘱继承下转移的遗产净值，以及是否取得遗产授予文件（附上该文件；如未取得，则附上死亡证明）。
3 第一次死亡时可用的零税率区间（第9至12栏）
第9栏填写第一次死亡时有效的遗产税、资本转移税或遗产税制下的零税率区间。第10栏填写在该次死亡前7年内作出的赠与的应税价值（对于1981年7月27日至1986年3月17日期间死亡的情况，则为10年）。FileIt计算第11栏（第9栏减第10栏）。第12栏填写使用的任何住宅零税率区间，仅适用于2017年4月6日或之后去世的情况。
4 第一份遗产（第13至17栏）
列出转给除现已去世者以外任何人的遗赠和资产，填写扣除免税和减免后的应税价值。加上共同持有资产中相应的份额、死者有权从中受益的信托资产，以及附带保留权益的赠与。FileIt汇总第13栏和第17栏。说明中解释了1972年3月22日以前及1972年3月22日至1974年11月12日期间首次死亡时有关配偶免税的特别规则。
5 可转移的零税率区间（第18至21栏）
FileIt计算第18栏（第11栏加第12栏减第17栏，但绝不超过第9栏）、第19栏（第18栏占第9栏的百分比，保留4位小数且不得向上取整，最高为100%）。输入第20栏的当前零税率区间后，FileIt计算第21栏——第20栏乘以第19栏百分比，并向上取整到最接近的英镑。
6 免税和减免（第22栏）及苏格兰（第23栏）
列出你在第10、13、14、15或16栏中计入的、除配偶或民事伴侣免税以外的任何免税或减免，并注明栏号、类型和金额。第23问仅适用于住所地在苏格兰的第一位配偶：说明是否有人有权申请legitim fund。
需要避免的常见错误
- 死者在2007年10月9日之前去世，或配偶或民事伴侣并非先去世，却使用此表。
- 把转给幸存配偶的资产计入其中——第13栏和第14栏不包括转给现已去世者的任何财产。
- 将第19栏的百分比向上取整。应保留4位小数且不得向上取整；第21栏随后才向上取整到英镑。
- 填写免税和减免之前的价值。第10栏以及第13至16栏填写应税价值。
- 忘记HMRC要求的副本：遗产授予文件（或死亡证明）、遗嘱和任何变更契据。
- 错过死亡月份结束后的24个月截止期限。
填写后
将数字与第一份遗产的文件及FileIt完成的计算进行核对，然后打印PDF。
按照表格列出的要求，将其与IHT400表以及遗产授予文件或死亡证明、遗嘱和任何变更契据的副本一并提交。FileIt不会向HMRC提交任何材料。
将副本保存在死者的FileIt文件夹中，与其他遗产文件放在一起。
使用 FileIt 在线填写 IHT402 transfer of unused nil rate band
- 选择人员。从 People 中选择某人，FileIt 会填入其姓名、出生日期、地址及其他已知信息。
- 回答通俗易懂的问题。一次填写表格的一个部分，每道问题旁都有官方帮助文本——共 43 个字段。您的回答会自动保存。
- 查看实时预览。查看您的回答如何显示在真实的 HMRC 表格上，并让 FileIt 完成工作表计算。
- 生成官方 PDF。FileIt 会将您的回答填入机构自己的 PDF，并将其存入您保险库中该人员的文件夹。
FileIt 负责填写表格——不会代您归档或提交任何内容。请按照表格说明中规定的方式，将填写完成的表格交给索取方。
立即开始 IHT402 transfer of unused nil rate band — 免费IHT402 transfer of unused nil rate band：常见问题
IHT402是什么？
这是英国税务海关总署（HMRC）用于申请先去世的丈夫、妻子或民事伴侣未使用的遗产税零税率区间的附表，以便将其加入第二次死亡时的零税率区间。该表须与IHT400表一并提交。
未使用的零税率区间会自动转移吗？
不会。表格说明指出，转移不会自动发生——第二位配偶或民事伴侣去世时，你必须填写此表并提出申请。
可转移金额如何计算？
第一份零税率区间中未使用的部分会转换为百分比（第19栏，保留4位小数，最高不超过100%）。该百分比乘以第二次死亡时的零税率区间（第20栏），就是可转移金额（第21栏），并向上取整到英镑。FileIt会为你完成这些计算。
IHT402的截止时间是什么时候？
你必须在死者去世月份结束后的24个月内提交。
如果第一位配偶很久以前去世了怎么办？
只要第二次死亡发生在2007年10月9日或之后，仍然可以申请。使用第一次死亡时有效的零税率区间；对于1974年11月13日以前的情况，请参阅表格中关于配偶免税规则的说明。
我还需要IHT436吗？
仅当你还要申请第一位配偶未使用的住宅零税率区间时需要（即转给直系后代的住宅所适用的额外起征额）。这时需将IHT436与IHT435一并使用。
官方来源
- 由 HMRC 发布的空白表格（PDF）： https://assets.publishing.service.gov.uk/media/67eba2faba01abac8e9fe9af/IHT402.pdf
- 官方说明和指南： https://www.gov.uk/government/publications/inheritance-tax-claim-to-transfer-unused-nil-rate-band-iht402
- 本页显示的版本：HMRC 04/25（检查于 2026-09-28）。
FileIt 与 HMRC 或任何政府机构没有关联，也未获其认可。本页仅以一般性语言介绍该表格，不构成法律、税务或移民建议。请务必阅读官方说明，并确认您使用的是接收方认可的版本。 页面最后审核于 2026-09-28。