Formulaire IT38S — déclaration de droits sur les acquisitions de capital pour un don ou une succession (formulaire abrégé)

Qu’est-ce que Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form) ?

Le formulaire IT38S est la déclaration papier abrégée des Commissioners of Revenue irlandais (Irish Revenue Commissioners) pour les droits sur les acquisitions de capital (Capital Acquisitions Tax, CAT), c'est-à-dire l'impôt sur les dons et les successions. Le bénéficiaire, la personne qui reçoit le don ou la succession, l'utilise pour déclarer le bénéfice, calculer l'impôt et le payer. La voie principale de l'administration fiscale est le formulaire IT38 en ligne dans myAccount ou ROS, qui calcule l'impôt pour vous ; le formulaire papier IT38S est également disponible pour les situations simples.

Vous ne pouvez utiliser le formulaire IT38S que si aucun allègement, exonération ou crédit n'est demandé, à l'exception de l'exonération applicable aux petits dons, si le bénéfice est un droit absolu sans condition ni restriction, et si le bien provient d'un seul disposant et ne fait pas partie d'un bénéfice plus important reçu le même jour. Le formulaire couvre les coordonnées du bénéficiaire, du déclarant et du disposant, la nature du bénéfice — don ou succession, bien immobilier ou autre —, les dates importantes, le seuil du groupe, le calcul de l'impôt, une déclaration et un talon de paiement pour payer par chèque.

FileIt vous guide dans chaque partie, détermine l'année de déclaration à partir de la date d'évaluation, renseigne le seuil du groupe et le taux d'imposition correspondant à la date du bénéfice à partir des tableaux publiés par l'administration fiscale, puis calcule les lignes C, F et G ainsi que l'impôt. Il imprime toutes les informations en lettres majuscules, un caractère par case, dans le PDF officiel de l'administration fiscale, et enregistre le formulaire rempli dans votre coffre-fort FileIt. Vous le signez et l'envoyez vous-même avec le paiement au Collector-General.

Qui doit remplir Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form) ?

• Les personnes en Irlande qui ont reçu un don ou une succession dont la valeur imposable, ajoutée aux bénéfices antérieurs du même groupe depuis le 5 décembre 1991, dépasse 80 % du seuil du groupe. L'administration fiscale précise qu'une déclaration est alors obligatoire même si aucun impôt n'est dû.
• Les bénéficiaires dont la situation est simple : un seul disposant, un droit absolu sans condition, et aucun allègement ou exonération autre que l'exonération applicable aux petits dons.
• Les mandataires, solicitors ou conseillers fiscaux qui déposent la déclaration pour un bénéficiaire (partie consacrée au déclarant).
• Ne concerne pas les dons ou successions entre époux ou partenaires civils, qui sont exonérés, ni les demandes telles que l'allègement agricole ou l'allègement pour activités commerciales, qui nécessitent le formulaire IT38 complet en ligne.

Quand utiliser Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form)

• Avant le 31 octobre de la même année, lorsque la date d'évaluation tombe entre le 1er janvier et le 31 août.
• Avant le 31 octobre de l'année suivante, lorsque la date d'évaluation tombe entre le 1er septembre et le 31 décembre.
• À tout moment avant la date limite, afin d'éviter une majoration ou des intérêts.
• Lorsque vous préférez le papier à myAccount ou ROS et que les trois conditions du formulaire abrégé sont remplies.

Ce qu’il vous faut avant de commencer

• Le PPSN, le nom et l'adresse du bénéficiaire.
• Le nom, l'adresse et, si vous le connaissez, le PPSN du disposant.
• La nature du bénéfice — don ou succession — et la catégorie du bien : bien immobilier (terrain et bâtiments), autre bien, ou les deux.
• La date du don ou de la succession, la date d'évaluation et, pour une succession, la date du décès.
• Votre lien avec le disposant, qui détermine le seuil du groupe (A, B ou C).
• La valeur imposable du bénéfice et la valeur imposable des dons et successions antérieurs que vous avez reçus dans le même groupe depuis le 5 décembre 1991.
• Pour un déclarant : ses nom, adresse, téléphone, e-mail et, le cas échéant, son TAIN, numéro DX ou référence client.

Contenu de Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form)

L’édition 2023 comporte 4 pages. FileIt le demande en 8 parties, et il est signé par Beneficiary (or the person signing for them) :

1. Can you use the short paper return?Beneficiary (or the person signing for them)
2. 1. Beneficiary detailsBeneficiary (or the person signing for them)
3. 2. Filer details (if different from the beneficiary)Filer / agent
4. Disponer detailsBeneficiary (or the person signing for them)
5. The gift or inheritanceBeneficiary (or the person signing for them)
6. Assessment of Capital Acquisitions TaxBeneficiary (or the person signing for them)
7. DeclarationBeneficiary (or the person signing for them)
8. Payslip (paying by cheque)Beneficiary (or the person signing for them)

Comment remplir Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form), étape par étape

1 1. Coordonnées du bénéficiaire

Indiquez le PPSN, le prénom, le nom et l'adresse avec l'Eircode du bénéficiaire. L'année de déclaration (« year ending 31st August 20.. ») est calculée à partir de la date d'évaluation, et FileIt reporte le PPSN et l'année en page 2 ainsi que sur le talon de paiement.

2 2. Coordonnées du déclarant (si différent)

Si un mandataire, solicitor ou fiduciaire dépose la déclaration, indiquez ses nom, adresse, téléphone, e-mail, numéro d'identification du conseiller fiscal (Tax Adviser Identification Number, TAIN), numéro DX et votre référence client.

3 Coordonnées du disposant

Le disposant est la personne qui a donné le don ou laissé la succession. Indiquez son PPSN si vous le connaissez, ainsi que son nom et son adresse.

4 Nature et dates du bénéfice

Cochez don ou succession, ainsi que bien immobilier et/ou autre bien. La date d'un don est normalement celle à laquelle vous l'avez reçu ; la date d'une succession est généralement celle du décès. La date d'évaluation est celle à laquelle la valeur du bien est établie. Choisissez le seuil du groupe : le groupe A concerne principalement les enfants du disposant, le groupe B les frères, sœurs, neveux, nièces, grands-parents et petits-enfants, et le groupe C toutes les autres personnes.

5 Calcul des droits sur les acquisitions de capital

Saisissez A, la valeur imposable, et, pour un don, B, l'exonération applicable aux petits dons, jusqu'à €3,000 par personne au cours d'une année civile. FileIt calcule C = A − B, renseigne D, le seuil du groupe correspondant à la date du bénéfice (pour les bénéfices reçus le 2 octobre 2024 ou après : €400,000, €40,000 ou €20,000), soustrait E, vos bénéfices antérieurs du même groupe depuis le 5 décembre 1991, afin d'obtenir F, puis G = C − F et l'impôt au taux applicable à cette date (33 % depuis le 6 décembre 2012). Indiquez uniquement des euros entiers.

6 Déclaration et talon de paiement

Indiquez la qualité dans laquelle vous signez (bénéficiaire, mandataire, fiduciaire) et la date, puis signez. Si vous payez par chèque, joignez le talon de paiement : FileIt indique l'impôt sous Inheritance Tax ou Gift Tax et le total, avec le nom et le PPSN du bénéficiaire.

Erreurs fréquentes à éviter

• Utiliser le formulaire IT38S lorsqu'un allègement, une exonération ou un crédit autre que l'exonération applicable aux petits dons s'applique, ou lorsque le bénéfice est assorti de conditions. Le formulaire IT38 en ligne est alors nécessaire.
• Ne pas respecter la date limite du 31 octobre pour l'année au cours de laquelle tombe la date d'évaluation.
• Omettre les dons et successions antérieurs du même groupe depuis le 5 décembre 1991 (ligne E).
• Demander l'exonération applicable aux petits dons pour une succession. Elle s'applique uniquement aux dons.
• Choisir le mauvais groupe. Le groupe dépend de votre lien avec le disposant à la date du bénéfice.
• Saisir des centimes. Le formulaire demande uniquement des euros entiers.
• Envoyer des espèces. Les chèques doivent être envoyés au Collector-General avec le talon de paiement ; prévoyez au moins trois jours ouvrables pour que le paiement parvienne à destination.

Après l’avoir rempli

Imprimez le formulaire IT38S, signez la déclaration (et le talon de paiement si vous payez par chèque), puis envoyez-le avec le paiement au Collector-General, PO Box 354, Limerick. Les chèques doivent être libellés à l'ordre du Collector-General.

Conservez vos documents pendant six ans : le formulaire précise qu'ils pourront vous être demandés si votre déclaration est sélectionnée pour un examen détaillé.

Tout paiement tardif entraîne des intérêts et les mesures de recouvrement peuvent ajouter des frais. Pour toute question sur votre obligation fiscale, contactez votre bureau local de l'administration fiscale ; pour les questions relatives au paiement, contactez le Collector-General.

Une copie du formulaire rempli reste dans votre coffre-fort FileIt.

Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form) : questions fréquentes

Sources officielles

• Formulaire vierge (PDF), publié par Office of the Revenue Commissioners (Revenue) : https://www.revenue.ie/en/gains-gifts-and-inheritance/documents/form-it38s.pdf
• Instructions et conseils officiels : https://www.revenue.ie/en/gains-gifts-and-inheritance/completing-gift-or-inheritance-tax-return-it38/how-do-you-file.aspx
• Édition affichée sur cette page : RPC014859_EN_WB_L_1 (PDF last modified 2 August 2023) (vérifiée le 2026-09-28).

FileIt n'est ni affilié à Office of the Revenue Commissioners (Revenue) ni à aucune administration, ni approuvé par eux. Cette page présente le formulaire de manière générale et ne constitue pas un conseil juridique, fiscal ou en matière d'immigration. Lisez toujours les instructions officielles et vérifiez que vous utilisez l'édition acceptée par le destinataire. Page révisée le 2026-09-28.

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