Formulario IT38S — declaración del impuesto sobre adquisiciones de capital por una donación o herencia (formulario abreviado)

¿Qué es Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form)?

El formulario IT38S es la declaración breve en papel de los Comisionados de Ingresos de Irlanda (Irish Revenue Commissioners) para el impuesto sobre adquisiciones de capital (CAT), el impuesto sobre donaciones y herencias. El beneficiario, es decir, la persona que recibe la donación o herencia, lo utiliza para declarar el beneficio, calcular el impuesto y pagarlo. La vía principal de Hacienda es el IT38 online en myAccount o ROS, que calcula el impuesto por ti; el IT38S en papel también está disponible para casos sencillos.

Solo puedes utilizar el IT38S si no solicitas ninguna desgravación, exención o crédito aparte de la exención por donación pequeña, si el beneficio es un derecho absoluto sin condiciones ni restricciones y si los bienes proceden de un solo disponente y no forman parte de un beneficio mayor recibido el mismo día. El formulario incluye los datos del beneficiario, del declarante y del disponente, indica si se trata de una donación o una herencia y de bienes inmuebles u otros bienes, e incluye las fechas importantes, el umbral del grupo, el cálculo del impuesto, una declaración y un justificante para pagar mediante cheque.

FileIt te guía por todas las partes, determina el año de la declaración a partir de la fecha de valoración, completa el umbral del grupo y el tipo impositivo correspondiente a la fecha del beneficio a partir de las tablas publicadas por Hacienda, y calcula las líneas C, F y G y el impuesto. Imprime todos los datos en mayúsculas, un carácter por casilla, en el PDF oficial de Hacienda, y guarda el formulario terminado en tu bóveda de FileIt. Tú debes firmarlo y enviarlo con el pago al Recaudador General.

¿Quién debe completar Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form)?

• Personas en Irlanda que hayan recibido una donación o herencia cuyo valor imponible, sumado a beneficios anteriores del mismo grupo desde el 5 de diciembre de 1991, supere el 80 % del umbral del grupo. Hacienda indica que en ese caso es obligatorio presentar una declaración aunque no haya impuesto que pagar.
• Beneficiarios cuyo caso sea sencillo: un solo disponente, un derecho absoluto sin condiciones y ninguna desgravación o exención aparte de la exención por donación pequeña.
• Agentes, abogados o asesores fiscales que presenten la declaración en nombre de un beneficiario (sección del declarante).
• No es para donaciones o herencias entre cónyuges o parejas civiles, que están exentas, ni para solicitudes como la desgravación agrícola o empresarial, que requieren el IT38 online completo.

Cuándo usar Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form)

• Antes del 31 de octubre del mismo año, cuando la fecha de valoración cae entre el 1 de enero y el 31 de agosto.
• Antes del 31 de octubre del año siguiente, cuando la fecha de valoración cae entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre.
• En cualquier momento antes de la fecha límite, para evitar recargos o intereses.
• Cuando prefieras el papel a myAccount o ROS y cumplas las tres condiciones del formulario abreviado.

Qué necesitas antes de empezar

• El PPSN, nombre y dirección del beneficiario.
• El nombre, dirección y, si se conoce, PPSN del disponente.
• Si se trata de una donación o una herencia, y si los bienes son inmuebles (terrenos y edificios), otros bienes o ambos.
• La fecha de la donación o herencia, la fecha de valoración y, en el caso de una herencia, la fecha de fallecimiento.
• Tu relación con el disponente, que determina el umbral del grupo (A, B o C).
• El valor imponible del beneficio y el valor imponible de las donaciones y herencias anteriores que hayas recibido en el mismo grupo desde el 5 de diciembre de 1991.
• Para un declarante: su nombre, dirección, teléfono, correo electrónico y cualquier TAIN, número DX o referencia del cliente.

Qué contiene Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form)

La edición de 2023 tiene 4 páginas. FileIt lo organiza en 8 partes y lo firman Beneficiary (or the person signing for them):

1. Can you use the short paper return?Beneficiary (or the person signing for them)
2. 1. Beneficiary detailsBeneficiary (or the person signing for them)
3. 2. Filer details (if different from the beneficiary)Filer / agent
4. Disponer detailsBeneficiary (or the person signing for them)
5. The gift or inheritanceBeneficiary (or the person signing for them)
6. Assessment of Capital Acquisitions TaxBeneficiary (or the person signing for them)
7. DeclarationBeneficiary (or the person signing for them)
8. Payslip (paying by cheque)Beneficiary (or the person signing for them)

Cómo completar Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form), paso a paso

1 1. Datos del beneficiario

Indica el PPSN, nombre, apellidos y dirección con Eircode del beneficiario. El año de la declaración («año que termina el 31 de agosto de 20..») se determina a partir de la fecha de valoración, y FileIt repite el PPSN y el año en la página 2 y en el justificante de pago.

2 2. Datos del declarante (si es otra persona)

Si presenta la declaración un agente, abogado o fideicomisario, indica su nombre, dirección, teléfono, correo electrónico, número de identificación del asesor fiscal (TAIN), número DX y tu referencia de cliente.

3 Datos del disponente

El disponente es la persona que hizo la donación o dejó la herencia. Indica su PPSN si lo conoces, su nombre y su dirección.

4 Naturaleza y fechas del beneficio

Marca donación o herencia, y bienes inmuebles y/o otros bienes. La fecha de una donación normalmente es la fecha en que la recibiste; la fecha de una herencia suele ser la fecha de fallecimiento. La fecha de valoración es aquella en la que se determina el valor de los bienes. Elige el umbral del grupo: el grupo A se aplica principalmente a los hijos del disponente; el grupo B, a hermanos, sobrinos, tíos, abuelos y nietos; y el grupo C, a cualquier otra persona.

5 Cálculo del impuesto sobre adquisiciones de capital

Introduce A, el valor imponible, y, en el caso de una donación, B, la exención por donación pequeña de hasta €3,000 de una misma persona en un año natural. FileIt calcula C = A − B, completa D, el umbral del grupo correspondiente a la fecha del beneficio (para beneficios recibidos el 2 de octubre de 2024 o después: €400,000, €40,000 o €20,000), resta E, tus beneficios anteriores del mismo grupo desde el 5 de diciembre de 1991, para obtener F; después calcula G = C − F y el impuesto aplicando el tipo correspondiente a esa fecha (33 % desde el 6 de diciembre de 2012). Solo se admiten euros enteros.

6 Declaración y justificante de pago

Indica en qué condición firmas (beneficiario, agente o fideicomisario) y la fecha; después firma. Si pagas mediante cheque, incluye el justificante: FileIt indica el impuesto bajo «Impuesto sobre herencias» o «Impuesto sobre donaciones» y el total, junto con el nombre y PPSN del beneficiario.

Errores comunes que debes evitar

• Utilizar el IT38S cuando se aplica una desgravación, exención o crédito distinto de la exención por donación pequeña, o cuando el beneficio está sujeto a condiciones. En esos casos necesitas el IT38 online.
• No cumplir la fecha límite del 31 de octubre correspondiente al año en el que cae la fecha de valoración.
• Omitir donaciones y herencias anteriores del mismo grupo desde el 5 de diciembre de 1991 (línea E).
• Solicitar la exención por donación pequeña para una herencia. Solo se aplica a donaciones.
• Elegir el grupo incorrecto. El grupo depende de tu relación con el disponente en la fecha del beneficio.
• Introducir céntimos. El formulario solo admite euros enteros.
• Enviar efectivo. Los cheques deben enviarse al Recaudador General con el justificante de pago; deja pasar al menos tres días laborables para que llegue el pago.

Después de completarlo

Imprime el IT38S, firma la declaración (y el justificante si pagas mediante cheque) y envíalo con el pago al Recaudador General, PO Box 354, Limerick. Los cheques deben extenderse a nombre del Recaudador General.

Conserva tus registros durante seis años: el formulario advierte que pueden pedírtelos si seleccionan tu declaración para una revisión detallada.

El pago fuera de plazo genera intereses y las medidas de cobro pueden añadir costes. Las consultas sobre la obligación tributaria deben dirigirse a tu oficina local de Hacienda; las consultas sobre pagos, al Recaudador General.

Una copia del formulario cumplimentado permanece en tu bóveda de FileIt.

Form IT38S (gift and inheritance tax return, short form): preguntas frecuentes

Fuentes oficiales

• Formulario en blanco (PDF), publicado por Office of the Revenue Commissioners (Revenue): https://www.revenue.ie/en/gains-gifts-and-inheritance/documents/form-it38s.pdf
• Instrucciones y orientación oficiales: https://www.revenue.ie/en/gains-gifts-and-inheritance/completing-gift-or-inheritance-tax-return-it38/how-do-you-file.aspx
• Edición mostrada en esta página: RPC014859_EN_WB_L_1 (PDF last modified 2 August 2023) (comprobada el 2026-09-28).

FileIt no está afiliado ni cuenta con el respaldo de Office of the Revenue Commissioners (Revenue) ni de ningún gobierno. Esta página explica el formulario en términos generales y no constituye asesoramiento jurídico, fiscal ni migratorio. Lee siempre las instrucciones oficiales y comprueba que utilizas la edición que acepta el destinatario. Última revisión de la página: 2026-09-28.

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